2008-08-28
退稅措施說帖
退稅說帖
一、 前言
隨著國際經濟情勢的轉變及台灣經濟發展的成熟，政府調節總體經濟的政策工具必須隨之調整，以因應未來新的挑戰。在財政政策上，我國政府向來只偏重支出面，主要以增減政府支出的方式，穩定經濟活動，稅收面的運用僅限於促進產業發展，長期忽視其振興民間消費的功能。由於政策工具的選擇受到侷限，政府的經濟政策無法發揮預期的效果，以致台灣的經濟成長及物價水準的變動長期以來波動較大。
二、內外經濟環境的變遷
l 經濟成熟，政府支出效益降低：過去台灣的基礎建設未盡完 善，政府財政工具著重於基礎建設的投資，解決基本的交通、 通訊等設施的瓶頸，符合當時的國家需求。但經過四十年的 快速成長，推動公共建設擴大內需的效益遞減，逐漸失去立 竿見影的即時效果，使政府穩定經濟的能力受到限制，影響 未來的經濟發展。
l 高通膨時代，新的政策工具：全球正面臨第二次石油危機以 來最嚴峻的通貨膨漲危機，政府若持續沿用傳統的作法，未 來通貨膨脹失控的風險將大幅升高。為因應國內外經濟情勢 的發展，以及未來石油、糧食、農工等原物料價格預計將長 期維持高檔的全球趨勢，我國宜仿效先進國家行之有年的作 法，建立制度，制訂特別條例，賦予政府運用退稅的方式振 興民間消費之法源，以改善高通膨時代政府財政工具不足， 而左右制肘的窘境。
三、退稅的效益
l 短期振興民間消費，長期提升國家競爭力：除政策工具的 考量外，推動退稅之目的，旨在於透過稅賦的調節及分配，配合總體經濟政策，挹注民間消費、舒緩通貨膨脹之衝擊，在短期內產生維繫經濟成長的動能，振興經濟。再者租稅負擔的降低亦可提高民眾的工作誘因，減少租稅對於經濟活動的扭曲，增進效率，長期而言具有提升國家競爭力的效果。
l 減少租稅扭曲，增加政府決策彈性：納稅乃生活在文明社會必須付出的代價[1]，而課稅的效率成本乃全體人民維持社會公義的代價。根據美國的研究顯示，政府透過租稅制度進行所得重新分配，每1元的現金移轉支出，整體社會的額外損失介於0.5～1.3元之間[2]。換言之，政府支出之正當性必須建立在一定的經濟效益或公平正義之基礎上，否則只會擴大租稅加諸於社會的超額負擔（excess burden）[3]。故當政府支出不能創造價值或改善所得分配時，若反向思考降低租稅扭曲的效益，退稅可能不失為一個最佳的替代方案，制度應賦予政策決策者該項選擇的彈性。
l 改善租稅負擔的分配：國內外對所得稅之課徵通常採用累進制度，亦即稅率隨所得的增加而提高，因此反對者憂心減稅將造成租稅公平的流失，使貧富差距擴大。然而降低租稅的負擔與維護制度的公平兩者可並行不悖，未必相互衝突，其中主要的關鍵在於政府能否平衡所得重分配的效果與減稅的效益。研究指出，美國政府於2000-2004期間實施減稅方案後，低所得者的租稅負擔降低，高所得者的租稅負擔反而增加[4]。所得最高的20％的個人或家戶，其租稅負擔從78.7％增加至81％；只有所得屬於最高20％者租稅負擔加重（附表三）。
l 增進政府效能：減稅不是白吃的午餐，政府歲入來源減少，未來不是政府的支出受到限縮，就是人民租稅負擔必須增加。因此，在財政的技術面之外，減稅亦涉及政府角色如何定位的問題。為避免政治上的爭議，並兼顧政府財政的考量，退稅可納入整體財政政策的規劃及效益評估，作為擴大政府支出的替代方案，在原有的財源基礎上推動施行，既可增加政府的效能，又不會增加國家的財政負擔。
四、他國經驗
美國、南韓、新加坡及香港政府今年皆推動以退稅為主的政策，表一摘錄出各國經濟對策之主要內容，詳細內容參閱附件。
l 對抗通膨，振興民間消費：受國際原油及農工原物料價格高漲之影響，今年各國政府皆以穩定物價為優先，無不採取財 政緊縮的策略，減少政府支出，以舒緩通膨的壓力。為降低 物價上漲對民生及弱勢的衝擊，美國、新加坡、韓國及香港 政府今年分別祭出不同幅度及分配的退稅、補貼等措施，期 以振興民間消費的方式維繫經濟成長的動能。馬英九政府反 其道而行，擴大政府支出，恐怕助長物價上揚，增加人民的 負擔。
l 退稅與補貼雙管齊下：綜觀各國今年所推動的相關計畫，除以退稅為主的共通點之外，亦包括相當優沃的補貼措施，以 照顧老年及弱勢族群，減輕物價上漲的衝擊。南韓給予低收 入戶及殘障人士油、電補貼。香港減免一個月的公屋租金，並發放電費補貼。美國則給予住屋貸款的優惠。
l 退稅與財政盈餘無關：前述推動退稅的國家，美國與韓國沒 有財政盈餘。尤其是美國近年來財政赤字龐大（表五），聯邦 政府仍於2000-2004年推動三次退稅。為因應通貨澎漲、次 級房貸及房市泡沫化的衝擊，2008年再度退稅，顯示退稅乃 政府財政政策工具之運用，與財政盈餘無關。
l 台灣近三年的稅收大幅成長：台灣於2004-2007年其間經濟 平均每年成長5.23％，稅收大幅成長，綜合所得稅最近三年超徵1506億元，因此馬英九政府上任後得以立即籌措足夠財 源，推動1160億元擴大內需方案（表四）。
五、2008年各國政府對抗通膨振興經濟之相關措施簡介
自去年下半年起，國際原油及農工原物料價格高漲，因此今年各國政府的施政目標，皆以穩定物價為優先，以舒緩通膨的壓力、減輕人民的負擔。表一及表二摘錄各國經濟對策的主要內容，詳細的措施請參閱附件。
表一、各國經濟對策內容比較
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項 目 |
南韓 |
新加坡 |
香港 |
美國 |
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財政赤字 |
○ |
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○ |
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擴大內需公共建設 |
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退稅 |
○ |
○ |
○ |
○ |
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減稅 |
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○ |
○ |
○ |
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補貼措施 |
○ |
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○ |
○ |
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照顧弱勢 |
○ |
○ |
○ |
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凍漲措施 |
○ |
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表二、退稅或減稅措施
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項 目 |
南韓 |
新加坡 |
香港 |
美國 |
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退稅規模 |
7.2兆韓圓 （2150億元） |
12.5億星元 （278億元） |
400億港幣
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